Тогда
З0 = 2 200 * 200 = 440 000 тыс. руб.
З1 = 2 160 * 250 = 540 000 тыс. руб.
В 10.3 представлена двухфакторная мультипликативная модель, в которой Зi — качественный показатель, а ni — объемный (количественный).
Определим, как повлияли эти факторы на изменение общих затрат по созданию образцов.
В теории индексного анализа изменение качественного показателя рассматривают при сохранении объемного показателя на уровне отчетного периода, а изменение объемного показателя — при сохранении качественного показателя на уровне базового периода.
В нашем примере, общий индекс затрат на разработку образцов:
, или. (12.4)
, или
.
Общие затраты на создание образцов увеличились (?З = 540 000–440 000) на 100 000 тыс. руб.
Средние затраты на создание одного образца (качественный показатель берется в расчете на единицу) снизились на 40 000 руб. Под влиянием этого фактора общие затраты изменились следующим образом:
, (индекс затрат на один образец),
(12.5)
Имеем (2 160 — 2 200) * 250 = — 10 000 тыс. руб.
Число созданных образцов (количественный или объемный фактор всегда отражает некоторую совокупность) увеличилось на 50.
В результате общие затраты на создание образцов изменились следующим образом:
, (индекс числа созданных образцов) (12.6)
.
По данным приведенного примера:
тыс. руб.
Отметим, что
.
.
В нашем примере общие затраты на создание образцов выросли по сравнению с базовым годом на 100 000 тыс. руб. Однако снижение затрат на создание одного образца на 40 тыс. руб. привело к снижению общих затрат на 10 000 тыс. руб. Вместе с тем, увеличение на 50 единиц числа созданных образцов способствовало повышению общих затрат на 110 000 тыс. руб.
Поэтому общее изменение:
?З = (- 10 000) + (110 000) = 100 000 тыс. руб.
Посмотрим теперь, почему произошло изменение средних затрат на создание одного образца. Для этого рассмотрим таблицу 12.1.
Таблица 12.1
Расчет средних затрат на изготовление образца, тыс. руб.
Базовый период
Текущий период
Образцы
Количество изготовленных образцов, n0
Общие затраты на изготовление образцов, З0
Затраты на изготовление одного образца,
Количество изготовленных образцов, n1
Общие затраты на изготовление образцов, З1
Затраты на изготовление одного образца,
1
120
193 600
1 613
200
351 000
1755
2
80
246 400
3 080
50
189 000
3780
Итого
200
440 000
2 200
250
540 000
2 160
Индекс средних затрат на изготовление одного образца: или 98 %,
где — общая средняя,
то есть затраты снизились на 2 % или на 40 тыс. руб.
На этот результат могли повлиять затраты на изготовление конкретного образца (Зi) и удельный вес (доля) изготовленных образцов i-того вида в общем числе изготовленных образцов.
Следовательно, на изменение средних затрат по изготовлению одного образца влияют внутрипроизводственные и структурные факторы.
Средние затраты () на изготовление образцов можно выразить следующим образом:
(12.8)
Для дальнейшего анализа воспользуемся системой индексов переменного состава (), фиксированного состава () и влияния структурных сдвигов ().
Расчет индексов представим в таблице 12.2 (с использованием таблице 12.1).
Таблица 12.2
Расчет индексов затрат на изготовление образцов
Базовый период
Текущий период
Расчетные показатели
Образцы
Средние затраты на один образец,
Доля изготовленных образцов в общем числе,
Средние затраты на один образец,
Доля изготовленных образцов в общем числе,
1
1613
0,6
1755
0,8
968
1404
1290
2
3080
0,4
3780
0,2
1232
756
616
Итого
2200
1,0
2160
1,0
2200
2160
1906
Нетрудно убедится, что итог группы 1 и 3 соответствует итогу групп 5 и 6, то есть результат расчета индекса переменного состава с разложением на внутрипроизводственные и структурные факторы совпадает с расчетом по выше приведенной методике.
Индекс фиксированного состава покажет влияние изменения затрат по отдельным образцам на изменение общих средних затрат: или 113,3 %.
Изменение затрат на изготовление одного образца при их структуре на уровне отчетного периода могло бы привести к повышению общих средних затрат на 254 тыс. руб. Однако, в текущем периоде снизилась доля образцов с более высокими затратами на изготовление одного образца.
Изменение структуры числа изготовленных образцов следующим образом повлияло на изменение общих средних затрат: или.
В нашем примере: или 86,6 %.
Это значит, что за счет структурных сдвигов общие средние затраты снизились на 294 тыс. руб.
Таким образом, изменение общих средних на изготовление одного образца составляет
(+ 254) + (- 294) = — 40 тыс. руб.
Покупатель, приобретая новшества, совершенствует свою материально-техническую базу, технологию производства и управления. Он несет затраты, связанные с покупкой новшеств, их транспортировкой, освоением и др.
Эффективностью затрат на использование новшеств можно управлять, анализируя следующие показатели:
* затраты на освоение новшеств;
* общие затраты на производство и реализацию продукции;
* выручка от реализации продукции, произведенной с применением новшеств;
* прибыль от реализации продукции, произведенной с применением новшеств;
* выручка от реализации всей продукции;
* стоимость нематериальных активов (средняя за период);
* стоимость основных фондов (средняя за период);
* чистая прибыль;
* средняя списочная численность персонала.
Приведенные показатели позволяют построить систему взаимосвязанных факторов — сомножителей для проведения факторного индексного анализа:
* затрат на единицу объема реализации;
* прибыли от реализации продукции;
* чистой прибыли.
Введем следующие условные обозначения:
З — затраты на производство реализованной продукции;
ВР — выручка от реализации всей продукции;
ЗОН — затраты на освоение новшеств;
ВРН — выручка от реализации продукции, произведенной с применением новшеств;
ПР — прибыль от реализации продукции;
ПРН — прибыль от реализации новой продукции;
НА — стоимость нематериальных активов; — коэффициент соотношения нематериальных активов и основных фондов; — затраты на единицу объема реализации;
