Разберем сначала, какие дополнительные выплаты в казну нужны.
Подоходный налог (13 %), по идее, должен высчитываться из заработной платы работника. То есть если заработная плата в договоре указана как «10 тыс. руб. в месяц», то работнику должно доставаться только 8700 руб., а 1300 руб. вы как налоговый агент должны удерживать из заработной платы и перечислять в казну. Хочу уточнить: эти деньги платите как бы не вы, а ваш работник; просто Налоговым кодексом введено понятие «налоговый агент», который удерживает с работника налог и перечисляет в бюджет.
Почему в самом начале книги я упомянул, что вам нужно быть готовым выплачивать эти деньги из своего кармана? Дело в том, что соискателю сообщается обычно та сумма, которую он будет получать в качестве зарплаты. «Всякие налоги» соискателя не интересуют. Важно, сколько денег будет «на руки». Поэтому фактически делается так: обещается, к примеру, сумма 10 тыс. руб. в месяц, а договор составляется на 11 494 руб., тогда за вычетом 13 % останется как раз 10 тыс. руб. А 1494 руб. становятся «виртуальной зарплатой», которая вполне реально выплачивается из вашего кармана. Можно, конечно, обещать 8700 руб., но тут уже вступает в силу средняя цена на рынке труда, и если другие работодатели за аналогичную работу платят 10 тыс. руб. («на руки»), то за 8700 найти работника будет очень трудно. А выбор официального трудоустройства, как я уже говорил, принципиально важен далеко не всем соискателям. В общем, все как в повседневных покупках.
Другие весьма солидные отчисления потребуются в Пенсионный фонд. На сегодняшний день сумма пенсионных отчислений заметно превышает подоходный налог и составляет 20 % от оклада. Причем в ближайшие 2011–2012 гг. запланировано довести этот тариф до 34 %. И эти суммы выплачиваются уже совершенно точно самим работодателем, это не «виртуальная часть зарплаты». Впрочем, теоретически выплаты в Пенсионный фонд идут в пользу работника. А фактически они (плюс подоходный налог) являются дополнительной стоимостью «покупки чужого труда».
Есть еще одна организация, которая желает получать деньги с используемого наемного труда. Называется она Фондом социального страхования. Если кратко – это тот фонд, который будет компенсировать вам выплаты по больничным листам. Тут я уточнять ничего не стану – опыта никакого на этот счет не имел. Вообще говоря, в этот фонд отчислять придется довольно мало – для продавца мебели, допустим, тариф составляет примерно 0,2 % от оклада – 20 руб. с 10 тыс. Но зато у ФСС самые высокие штрафы за несвоевременную сдачу деклараций и самые краткие сроки декларирования.
Если посчитать, то получится, что на сегодняшний день работник, официально получающий «на руки» 10 тыс. руб., фактически обходится работодателю примерно в 13 400 руб. ежемесячно. 3400 руб. – это «удорожание официального труда».
Немудрено, что многие фирмы и предприниматели пытаются изобретать «зарплатные схемы», о которых я кратко и хочу рассказать.
Зарплатные схемы
Вообще, это тема довольно обширна и я совсем не являюсь экспертом в этой области, но пара вариантов представляет практический интерес для малого предпринимателя.
«Серая зарплата»
Существует понятие прожиточного минимума, меньше которого зарплата опускаться не может. Для каждого региона этот минимум свой: базовый прожиточный минимум умножают на региональный коэффициент. Для Челябинской области в результате получается сумма примерно 4330 руб. То есть если вы в трудовом договоре укажете сумму меньше этой, то налоговая инспекция доначислит вам налоги, как если бы они рассчитывались с этой суммы, а в гости к вам придет трудовая инспекция. Пенсионный фонд поступит так же, как и налоговики.
Если в договоре будет указано больше, никакого особого внимания вы привлечь не должны. В этом заключается некая правительственная долгосрочная перспектива «легализации зарплаты». Полагаю, что со временем эта минимальная зарплата повысится, впрочем, жизнь покажет. Одно можно сказать точно, что за сравнительно небольшой период времени эта сумма выросла практически вдвое.
Так вот, смысл «серой зарплаты» заключается в том, что в договоре указывается только эта минимальная сумма и налог уплачивается именно с нее, а работник на руки получает «белую часть», а «в конверте» – остаток, «черную часть». И овцы, как говорится…
Понятно, что сотрудник вроде бы заинтересован в легализации всего дохода, но, если не учитывать «пенсионные выплаты» работодателя, «черная часть» уменьшится на величину возросшего подоходного налога. Иногда люди идут на это, чтобы иметь возможность взять кредит на большую сумму. Некоторые работодатели в этом случае «высчитывают» не только возросшие налоговые отчисления, но и возросшие пенсионные отчисления. Мотивировка примерно такая: «Ты хочешь дополнительных удобств? За все надо платить». Вообще, повторю, это незаконно, но работник обычно чувствует себя «подневольным», да и работу гораздо проще потерять, чем найти. Понятно, что вместо амбициозного работника дешевле найти более покладистого. Если, конечно, амбициозный – не талант. Ну а на талант никаких денег не жалко, лишь бы «обороты не сбавлял».
Наемник-предприниматель
Суть этой схемы сводится вот к чему: работнику предлагается зарегистрироваться в качестве предпринимателя и заключить договор аренды или подряда с «работодателем». В этом случае с работодателя снимаются всяческие обязательства по исчислению и удержанию налогов и пенсионных отчислений, они целиком становятся головной болью «предпринимателя-наемника». Плюс с предпринимателем возможны такие вольности, которые непозволительны по отношению к обычным наемным работникам, например никаких «выходных пособий» в случае разрыва договорных отношений и т. п. Получает ли что-нибудь с этого работник? Чисто теоретически – официальную возможность «подработать» у другого «работодателя» или «использовать ЧП» для других «дел», другого бизнеса. На практике, правда, это встречается редко.
Однако ряд бизнесов целиком построен именно на таком способе «приема на работу». Например, владелец парикмахерской обычно подготавливает помещение (порой просто арендует), приобретает парикмахерское оборудование (от химии до ножниц) и предоставляет помещение и инструменты «в аренду» парикмахерам, которые ради такого дела становятся предпринимателями. Для облегчения участи предпринимателей-наемников довольно тривиальная бухгалтерия ведется одним бухгалтером. В хорошем случае этот бухгалтер еще и самостоятельно носит декларации в инспекции.
Кстати говоря, такой ИП может вообще формально не вести никакой деятельности, а значит, не платить никаких налогов, за исключением взносов в Пенсионный фонд. Будем честны, люди желают «оформления» именно ради пенсии. Так что форма «наемник-предприниматель» позволяет и не платить лишних налогов, и иметь возможность копить пенсию. Напоминаю, что «не платить лишних налогов» – незаконно. Строго говоря, ответственность за это лежит на предпринимателе-наемнике.
