В самом деле, лучше всего именно договориться о строчке «столько-то квадратных метров предназначено для розничной торговли». Ведь в нашем случае мы планируем заниматься и оптовой торговлей. А тут почва для обвинений вас в нечестности гораздо более зыбкая. Видом деятельности «оптовая торговля» занимаетесь? Занимаетесь. Для того чтобы ею заниматься, необходима площадь. Потому в договоре и указано дополнительно, какая площадь для чего.
Следующий вариант «оптимизации» – в организации торгового места. У вас может быть отдельный склад и отдельный торговый павильон. За склад платить ЕНВД не надо, а вот за павильон – надо. Некоторые так и поступают: имеется павильон, в котором выставлены образцы продукции, а собственно товар фактически продается со склада, а не с торгового места. Это тоже не совсем честно, но не приходилось слышать, чтобы такая ситуация порождала серьезные трения с налоговиками.
В любом случае может возникнуть ситуация, когда налоговая инспекция доначислит вам налог с полной площади. Но тут им еще надо доказать, с какого времени происходит недоплата. А это дело нетривиальное, и здесь еще можно будет «пободаться».
В любом случае, в самом начале занятия бизнесом, по-видимому, имеет смысл немного «оптимизировать» ЕНВД, потому как с большой вероятностью сумма налога будет весьма существенна для начинающего предпринимателя. Про риски столкновения с налоговой инспекцией я расскажу немного позже; просто есть еще один нюанс, который полезно знать.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Эту систему налогообложения может использовать организация или индивидуальный предприниматель по собственному желанию. То есть можно ее и не использовать, но, как мы выяснили, для мелкого предпринимателя она выгодна. Для того чтобы ее применять, потребуется уведомить налоговую инспекцию в определенный срок после регистрации в качестве предпринимателя. Если в этот срок не уложиться, то право применения УСН возникает только с Нового года после подачи уведомления. В последнее время имеется законодательная тенденция к снятию этого ограничения. Будем считать, что вы уложились в срок и с самого начала своей деятельности имеете право применять УСН. Давайте уточним, что облагается налогами по этой системе.
При розничной торговле мы платим ЕНВД. А вот при торговле за безналичный расчет (правда, не для всех случаев) или при осуществлении деятельности, не подпадающей под ЕНВД, предприниматель должен исчислять налоги на общих основаниях либо применять УСН, если имеет право на это. В нашей ситуации мы право имеем, а потому все, что не подпадает под ЕНВД, облагаем налогом по УСН.
У упрощенной системы есть два варианта исчисления налога. Первый – 15 % с разницы между доходами и расходами, второй – 6 % от доходов (расходы не учитываются). Поэтому в упрощенной системе имеется понятие «объект налогообложения». Существует два варианта этого объекта: «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов». Соответственно первый объект облагается по ставке в 15 %, второй объект – по ставке 6 %.
Поясним на примере, что это значит.
...
Имеется предприниматель, который за квартал продал товара на 1 млн руб., понеся при этом расходы на 700 тыс. руб.
В случае объекта налогообложения «Доходы» налог составит
1 млн × 6 % = 60 000 руб. В случае объекта «Доходы, уменьшенные на величину расходов» налог составит (1 000 000 – 700 000) × 15 % = 300 000 руб. × 15 % = 45 000 руб.
В нашем примере выгоднее платить налог 15 % с разницы между выручкой и тратами. Но есть нюансы. В случае если выбран налог со ставкой 15 %, потребуется:
1. Документально подтверждать расходы.
2. Учесть, что не все расходы можно «списывать». Полный перечень указывается в Налоговом кодексе, и все, что не входит в него, предприниматель не имеет права учитывать в качестве расходов. Правда, имеется законодательная тенденция к расширению этого списка.
3. Поскольку необходимо подтверждать расходы, то бухгалтерская работа заметно усложняется. Гораздо проще рассчитывать налог и общаться с налоговой инспекцией, если уплачивается налог 6 %.
О том, какой вариант предпочтительнее, поговорим немного позже, а сейчас – некоторые общие соображения.
Фактически УСН – более «честный» налог, чем ЕНВД. В случае с ЕНВД можно ничего не продать, а налог уплачивать придется в полной мере. А в случае с УСН налог уплачивается только с реальных сделок. И даже можно учесть убытки, если таковые возникнут. Правда, стоит учесть, что есть понятие «минимальный налог», который составляет 1 % от выручки по виду деятельности и уплачивается, даже если вы несете убытки. Но «полноценный» налог вы начнете платить только с того момента, когда у вас появится чистая прибыль (с учетом убытков в предыдущем периоде).
Однако применять УСН можно только там, где вид деятельности не подпадает под ЕНВД. Например, торговая площадь превышает 150 м2 или вы торгуете чем-то «экзотическим», что особо регулируется государством (например, фармация). Или вообще делаете что-то, что законодатели и упомянуть забыли. Например, если кому-то понадобятся мои консалтинговые услуги, то налог с полученного гонорара я буду уплачивать по УСН.
Ставки б и 15%
Напомню, что по ставке 6 % облагаются доходы (выручка), а ставкой 15 % облагается доходы за вычетом расходов. Грубо говоря, вы приобретаете товар и продаете его. Из суммы выручки вычитаете закупочную стоимость, транспортные расходы, арендную плату, услуги связи, и то, что осталось, облагается налогом 15 %. А если речь идет о ставке 6 %, то ничего считать не надо – просто выручка умножается на 6 %, что и является готовым налогом.
Интернет пестрит вопросами «Какая ставка лучше?» и советами, какую выбрать. Что касается советов – то часто рекомендуется «проконсультироваться с грамотным бухгалтером» или «посчитать самостоятельно». То есть четкий ответ вы не найдете.
Мнение не только мое, но это всего лишь мнение: для торговли самое разумное – выбрать ставку 15 %. Правда, с этой ставкой связаны некоторые сложности в бухгалтерском учете и в налогообложении. Их немного, но они значительны:
1. Хотя перечень расходов, которые можно учесть при расчете налога, довольно обширен, существуют расходы, которые нельзя учесть. Правда, для мелкого торгового бизнеса это не является препятствием, так как у мелкого торгового бизнеса фактически не возникает «экзотических» расходов, которые не входят в перечень допустимых. Однако если вы планируете какой-то другой бизнес (или какой-то особый товар), вам полезно об этом знать.
2. Для того чтобы учесть расходы при расчете налога, нужно иметь подтверждающие документы, нужно правильно учесть расходы (если УСН – не единственный применяемый режим, как в нашем случае). Налоговики прекрасно знают, что в этой схеме налогообложения есть возможность для жульничества. А потому очень пристально проверяют в случае чего. Да и заполнение книги доходов и расходов – более сложная процедура для этой налоговой ставки.
