Гончаренко Л. И. и др.
Налоговые и таможенные инструменты регулирования инновационной деятельности. Монография
Ключевые слова: инновации, экономика инноваций, инновационное развитие, налоговое стимулирование, налоговые льготы, амортизационная политика, технико-внедренческие зоны, таможенные пошлины, критерии инновационно активных организаций, малые инновационные предприятия, банковские инновации, НИОКР, интеллектуальная собственность, налоговая проверка, налоговые органы, инновационная деятельность.
Ключевым вопросом эффективности инновационной политики России является вопрос о разносторонности применяемых мер регулирования, нацеленности законопроектов, фактически реализуемых программ и намечаемых к выполнению стратегий на реальные вызовы нашего времени. Не менее важными являются проблемы соотношения мер прямого регулирования, прежде всего в форме бюджетных субсидий, и системы стимулов, создающих благоприятные условия для деятельности предпринимателей, реализующих сложные высокорискованные инновационные проекты.
В первой главе монографии рассмотрены барьеры в нормативно-правовом обеспечении налогового стимулирования инновационной деятельности российских организаций. Отмечается низкая эффективность практической реализации законодательных новаций в области стимулирования инновационного развития. Выделены основные барьеры действующих мер нормативно-правового обеспечения налогового стимулирования инновационного развития экономики. Отмечается, что необходимость развития инновационного пути экономики РФ предполагает различные пути и методы стимулирования инновационного развития отдельных предприятий и отраслей. Среди стимулирующих методов особое место занимают инструменты налогового стимулирования, включающие в себя как различные варианты снижения налогового бремени, так и предоставление преимуществ в виде отсрочки или рассрочки по уплате налогов или инвестиционного налогового кредита. Комплексное применение указанных преимуществ, в условиях идентификации получающих их налогоплательщиков, должно положительно сказаться на выборе инновационных направлений деятельности налогоплательщиков. Выявлено, что таможенные пошлины оказывают большое влияние на ведение научной исследовательской деятельности и развитие инновационных производств. В данной главе рассматриваются механизмы этого влияния, описываются существующие таможенные льготы и особые возможности для инновационных производств и исследовательской деятельности с точки зрения таможенного законодательства. Проведен анализ понятия «инновационная организация» и выделены критерии инновационно активных организаций с целью предоставления им налоговых льгот.
Во второй главе монографии дана характеристика основным инструментам налогового стимулирования инновационной деятельности в российской практике. Показаны проблемы налогового стимулирования деятельности малых инновационных предприятий. Показано, что банковские инновации, новые продукты и услуги необходимы для успешной конкуренции с небанковскими финансовыми институтами и зарубежными банками. Они обеспечивают дополнительные доходы, позволяют диверсифицировать деятельность, а также усиливают связи с клиентами. Задача государства – создать для этого условия, прежде всего, четкое законодательство и защиту интеллектуальной собственности. Любые пробелы в налоговом законодательстве лишь увеличивают и без того высокие риски, создают возможность для необоснованного сокращения налогов. Кроме того, в монографии затронута проблема развития Москвы и Санкт-Петербурга как международных финансовых центров была поставлена еще в 2008 году, однако практика показывает, что предпринимаемых мер недостаточно. Необходимо повысить конкурентоспособность российского финансового рынка путем формирования устойчивой, но гибкой регулятивной среды, стимулирующей возникновение и развитие современных финансовых продуктов (услуг) для российский и иностранных участников финансового рынка, а также путем установления высокого уровня корпоративного управления, обеспечивающего защиту права собственности и интересов инвесторов. Одним из важнейших факторов в этой связи является создание налоговых условий развития в России международных финансовых центров. Рассмотрены также проблемы защиты субъектов инновационной деятельности от международного двойного налогообложения во внешнеэкономической сфере.
Третья глава монографии посвящена мониторингу эффективности инструментов налогового стимулирования инновационной деятельности. В современной экономике главным фактором развития является инновационная деятельность – комплексная и динамичная экономическая категория, требующая по своей сути и характеру постоянного изучения, а значит, – отслеживания и анализа. Изложены предложения по организации мониторинга действующих инструментов налоговой поддержки инновационной деятельности для замены их новыми, более эффективными. Проделан анализ существующих методик оценки эффективности налоговых льгот. Предложена и апробирована методика оценки эффективности налоговых льгот для инновационно активных организаций. Выявлены причины низкой эффективности налоговых льгот.
Четвертая глава посвящена вопросам совершенствования взаимодействия государства и субъектов инновационной деятельности. Обоснована необходимость упрощения механизма реализации права налогоплательщика на получение налоговых льгот для инновационно активных организаций. Рассмотрен порядок проведения налоговых проверок организаций, применяющих инновационные налоговые льготы. Даются предложения по усилению контроля за правильностью применения льготы. Сформулированы предложения по совершенствованию налогового контроля за правомерностью применения льгот инновационной направленности.
Глава 1. Инновационная деятельность как объект налогового регулирования в России
1.1. Причины низкой эффективности налогового регулирования инновационного развития экономики России
В налоговое законодательство Российской Федерации на протяжении нескольких последних лет периодически вносятся изменения, связанные со снижением налоговой нагрузки на организации, осуществляющие научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР). Однако до сих пор она остается достаточно высокой и сдерживает развитие инновационной предпринимательской активности в стране.
Российская практика применения налоговых льгот для стимулирования инноваций изучена мало, в частности из-за того, что меры стимулирования в этой сфере часто менялись, и срок действия каждой из них был непродолжительным.
Стимулирование научной деятельности существовало еще со времен СССР. К концу 80-х годов официальный подход нашел отражение в «Методических рекомендациях по комплексной оценке эффективности мероприятий, направленных на ускорение научно-технического прогресса»1. К началу 90-х годов поток научных исследований по данной проблеме резко сократился. Единственным методическим руководством последних лет явились «Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов»,2 которые, как следует из названия, не ориентированы на учет особенностей научно-технической деятельности.
Стимулирование инновационного развития фактически появилось только в 2007 году, когда был введен ряд поправок в Налоговый кодекс РФ3. В частности, они включали: освобождение от налога на добавленную стоимость доходов по авторским документам на инновационные продукты и технологии, прекращение взимания налога на прибыль с имущества научных организаций, включение в состав расходов средств не только научных организаций, но и инновационных фирм, расширение перечня расходов упрощенного налогообложения, увеличение отчислений в научные государственные фонды.
С момента вступления в силу этих поправок в законодательство накоплен опыт, свидетельствующий о том, что действующие меры налогового стимулирования инновационного развития экономики малоэффективные. Существует множество факторов, затрудняющих (либо даже исключающих) эффективное налоговое регулирование инновационной деятельности и сдерживающих ее развитие. Рассмотрим их подробнее.
1 . Неоптимальное сочетание прямых и косвенных методов регулирования; государственного и частного капитала.
Государство предпочитает прямое финансовое участие в виде поддержки различных программ и объектов косвенным методам создания благоприятного инновационного климата и инфраструктуры. Однако, при ограниченных финансовых возможностях, низкой приоритетности сферы высоких технологий в структуре бюджетных расходов, такой подход оказывается малоэффективным. Происходит это в силу того, что поддерживаемые проекты и программы мало-масштабны, и созданная в их рамках инфраструктура – как финансовая, так и технологическая – недостаточна и зависит от волевого решения чиновников, ограничивая самостоятельность в решении данного вопроса самих хозяйствующих субъектов.
