По российскому законодательству должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются к административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.
Административная ответственность. В соответствии с Налоговым кодексом РФ за нарушения налогового законодательства налогоплательщик несёт следующую ответственность:
• за неуплату или неполную неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы (т. е. дохода, подлежащего налогообложению), иного неправильного исчисления налога или других неправильных действий (бездействия) предусмотрен штраф в размере 20 % от неуплаченных сумм налога;
• за грубое нарушение организациями правил учёта доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, за нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учёт в налоговом органе предусмотрен штраф в твёрдой сумме;
• за непредставление налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта предусмотрен штраф в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, и т. д.
Уголовная ответственность. Особенно серьёзны санкции, предусмотренные Уголовным кодексом РФ.
Уклонение от уплаты налогов с организаций путём включения в бухгалтерские документы заведомо искажённых данных о доходах или расходах путём сокрытия других объектов налогообложения, совершённое в крупном размере (если сумма неуплаченного налога превышает одну тысячу минимальных зарплат), наказывается лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок от четырёх до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трёх лет.
При неоднократном совершении этого преступления предусмотрено лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет (ст. 199 УК РФ).
Уклонение гражданина от уплаты налога путём непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путём включения в декларацию заведомо искажённых данных о доходах или расходах, совершённое в крупном размере, наказывается штрафом в размере от двухсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда (МРОТ – см. § 10) или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от двух до пяти месяцев, либо обязательными работами на срок от восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо лишением свободы на срок до одного года.
То же деяние, совершённое лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налога, либо совершённое в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от пятисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от пяти месяцев до одного года либо лишением свободы на срок до трех лет (ст. 198 УК РФ).
Уклонение гражданина от уплаты налога признается совершённым в крупном размере, если сумма неуплаченного налога превышает двести минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере – пятьсот минимальных размеров оплаты труда.
Дисциплинарная ответственность. К дисциплинарной ответственности привлекаются, например, сотрудники налоговых органов, совершившие дисциплинарные проступки, не предусматривающие административную и уголовную ответственность.
* * *
• Вопросы и задания к параграфу
1. Что такое налоги и зачем они нужны?
2. На какие виды делятся современные российские налоги?
3. Как взимается налог на доходы физических лиц?
4. Какие источники доходов Налоговый кодекс РФ относит к законным?
5. Что такое налоговая декларация?
6. Какие льготы предусмотрены для отдельных категорий граждан?
7. Почему уплата налогов относится к конституционным обязанностям граждан?
8. К каким видам правовой ответственности привлекаются должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства?
9*. Какую административную ответственность несёт налогоплательщик в соответствии с Налоговым кодексом РФ?
10. Какая уголовная ответственность предусмотрена за уклонение от уплаты налогов?
11*. К какой ответственности привлекаются сотрудники налоговых органов, совершившие дисциплинарные проступки?
• Обсудите на уроке
Вместе они родились, выросли, окрепли и набрались сил: солдат и сборщик налогов. Ибо слово «солдат» происходит от sold, а sold означает «деньги». Ну а деньги, если они должны попасть в руки государства, именуются в конечном счёте налогом. Оба они, солдат и сборщик налогов, создали в период между Средневековьем и Новым временем то, что наука называет сегодня «ранним современным государством». Сборщик налогов кормил солдата, а солдат защищал, если доходило до войны, своего кормильца, «фискала»… Оба они знали, кем они были друг для друга.
(М. Штюрмер, экономист)
Чиновники и попы, солдаты и балетные танцовщицы, школьные учителя и полицейские, греческие музеи и готические башни, цивильный лист и Табель о рангах – все эти сказочные создания в зародыше покоятся в одном общем семени – в налогах.
(К. Маркс)
В рыночном хозяйстве налоги, помимо фискальной функции (т. е. осуществления надзора за пополнением за счёт налогов бюджетов – государственного, муниципального и т. д.), выполняют функцию регулирующую (т. е. стимулируют или душат экономические процессы). Высокие налоговые ставки противодействуют «перегреву» экономики. Низкие ставки поощряют экономическую активность.
(Б. Лагутенко, экономист)
Лучше маленькие налоги и маленькая, но достаточно стабильная зарплата, чем большие налоги и возможная большая зарплата.
(З. Бейлис, экономист)
• Задания для самостоятельной работы
1. Какие из платежей относятся к налогам: штраф; пени; сбор; пошлина; начёт; налог; рента?
2. В стихотворении «Разговор с фининспектором о поэзии» В. Маяковский доказывал, что творчество поэта сложнее и требует больше трудовых усилий, чем многие самые тяжёлые виды работ. Как вы думаете, почему поэт выбрал в собеседники фининспектора?
3*. Объясните, почему в условиях командной экономики и господства государственной собственности налоги не являются важнейшим способом пополнения бюджета.
4. От чего зависит успех действия налоговой системы? Обоснуйте своё мнение.
От умения государства регулировать налогообложение.
От эффективности репрессий против нерадивых налогоплательщиков.
От сознательности налогоплательщиков.
От количества налоговых инспекций.
От качества работы налоговых инспекций.
5. Гражданин Павлов получил платёжное извещение об уплате 1000 руб. налога до 15 июля. Павлов перечислил эти деньги на счёт налоговой инспекции 22 июля. Какую пеню он обязан уплатить за просрочку платежа?
6. Представьте, что вам надо принять участие в телевизионной передаче, посвящённой проблеме уплаты налогов, в роли эксперта. Найдите в газетах, журналах, книгах факты, с помощью которых вы можете убедить аудиторию в необходимости платить налоги.
• Работа с текстом
Для многих малый бизнес – это лишь способ уйти от налогов. Есть, например, огромный нефтеперерабатывающий завод. При нём создаётся сеть малых предприятий, возможно, даже без образования юридического лица. Генеральный директор, сын и три инвалида – вот и всё, что требуется для льгот по налогам. У этих фирмочек по уставу обширное поле деятельности – от производства мороженого до нефтедобычи.
Рэкетир не придёт к тому, у кого нет неучтённых денег. Мафия уже давно вычислила потенциальную доходность предпринимателей и берёт один вид налога, в точном проценте с того, что человек зарабатывает. Без институтов, без чиновников, без налоговых инспекторов. Сосчитали и берут.
Мы предложили нестандартный ход: разрешить облагать налогом нелегальные доходы. Если доказано, что у человека были нелегальные доходы, разрешите взять с них налоги. Это будет гораздо страшнее, чем любое другое наказание. Суммы, которые человек в этом случае должен заплатить, поистине огромные. Забирается доход, укрытый от налогов, плюс штраф в таком же или вдвое-втрое большем размере, плюс сам налог. В итоге мы наказываем страшнее, чем Уголовный кодекс.
Это с нашим правовым нигилизмом многие поехали в Испанию и на Кипр покупать недвижимость и думали, что она потом будет обходиться бесплатно. Сейчас уже пошёл плач горькими слезами. Вдруг обнаруживается, что там-то налог на недвижимость есть, а они по российской привычке забывают его платить.
