А. Саркелов - Все о льготах для пенсионеров

Сохранения за инвалидом права пожизненного проживания в отчужденном жилом доме (жилом помещении) либо обеспечения его другим жилым помещением, отвечающим требованиям жилищного законодательства, а также права на материальное обеспечение в виде питания, ухода и необходимой помощи.

Налоги и страховые взносы.

ИП (с этим согласны не все отделения пенсионного фонда), организация (ИП, ЮЛ) за инвалида платит только обязательные 20,2 % (по 2012 г.), а 27,1 % (с 2013 г.).

Взносы на травматизм.

Организации имеют право применять льготу по выплатам, исчисленным в пользу работников инвалидов I, II и III групп. Страховые взносы с зарплаты инвалидов нужно уплачивать в размере 60 % страхового тарифа. Об этом говорится в ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 № 179ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год». Данный порядок применялся в 2007 году (ст. 1 Федерального закона от 19.12.2006 № 235ФЗ), а также действует в 2008 году (ст. 1 Федерального закона от 21.07.2007 № 186ФЗ).

Обратите внимание: выплаты инвалидам по договорам гражданско-правового характера учитываются при расчете суммы взносов на травматизм только в случае, если это предусмотрено договором (абз. 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Налог на имущество организаций и земельный налог организаций:

Согласно пункту 3 статьи 381 и пункту 5 статьи 395 Налогового кодекса эти налоги не уплачивают:

— общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 %;

— организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 %;

— организации, единственными собственниками имущества которых являются общественные учреждения инвалидов.

Налог на прибыль.

Прочие расходы. Согласно пп. 38 п. 1ст. 264 Налогового кодекса расходы, произведенные налогоплательщиком организацией, где трудятся инвалиды, на цели их социальной защиты, учитываются в составе прочих расходов. При этом численность работников инвалидов должна составлять не менее 50 % среднесписочной численности всего персонала, а доля расходов на оплату их труда в общем объеме выплат — не менее 25 %.

Перечень целей социальной защиты инвалидов.

К ним относятся:

— улучшение условий и охраны труда инвалидов;

— создание и сохранение рабочих мест для инвалидов (приобретение и монтаж оборудования, в том числе организация труда рабочих надомников);

— обучение (в том числе новым профессиям и приемам труда) и трудоустройство инвалидов;

— изготовление и ремонт протезных изделий;

— приобретение и обслуживание технических средств реабилитации (включая приобретение собак проводников);

— санаторно-курортное обслуживание инвалидов, а также лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей инвалидов;

— защита прав и законных интересов инвалидов;

— мероприятия по интеграции инвалидов в общество (включая культурные, спортивные и иные подобные мероприятия);

— обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей (включая транспортное обслуживание лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей инвалидов);

— приобретение и распространение среди инвалидов печатных изданий общественных организаций инвалидов, видеоматериалов с субтитрами или сурдопереводом;

— взносы, направленные общественным организациям инвалидов на их содержание.

Обратите внимание: при определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность сотрудников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

Расходы на оплату труда. Кроме прочих расходов работодатель, у которого работают инвалиды, имеет право увеличить расходы на оплату труда. Согласно п. 23 ст. 255 Налогового кодекса расходы на доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации, включаются в расходы на оплату труда, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли.

Примером может служить доплата до размера прежнего заработка при переводе инвалида, который подвергся радиационному воздействию вследствие чернобыльской катастрофы, по медицинским показаниям на ниже оплачиваемую работу (п. 4 ст. 14 Федерального закона от 15.05.91 № 12441 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»). Эти доплаты работникинвалид получает до момента восстановления трудоспособности.

Налог на доходы физических лиц

Налоговый вычет 3000 р. в месяц с заработной платы инвалидам Великой Отечественной войны; инвалидам I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или Российской Федерации и 500 р. в месяц инвалидам детства; инвалидам I и II групп. Кроме того, не облагаются НДФЛ следующие выплаты:

— стоимость путевок инвалидам в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения (кроме туристских), которые приобретены за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль (п. 9 ст. 217 НК РФ);

— суммы, потраченные организацией на технические средства профилактики и реабилитации работниковинвалидов — слуховые аппараты, протезы и т. д. (п. 22 ст. 217 НК РФ);

— материальная помощь, полученная инвалидами пенсионерами от бывшего работодателя в пределах 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Сумма материальной помощи, превышающая 4000 руб., облагается НДФЛ. Удержать и перечислить его в бюджет должна фирма, которая выплатила деньги;

— стоимость медикаментов, которую возместили инвалидам, в пределах 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Льготой можно воспользоваться только в том случае, если лекарства назначены врачом и есть документы, подтверждающие их покупку.

Транспортный налог

Снижение ставки налога на одну лошадиную силу на 50 % для пенсионеров и инвалидов — владельцев легковых автомобилей, приобретших транспортное средство самостоятельно, с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно (если свыше, то налог уплачивается на общих основаниях).

В отдельных регионах: инвалиды 1 группы, ветераны ВОВ с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно освобождаются от уплаты данного налога.

Земельный налог.

Инвалидам детства, инвалидам Великой Отечественной войны, а также лицам, которые имеют I и II группу инвалидности («бессрочную» — установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности) налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей, если земельный участок в собственности указанных лиц.

Налог на имущество физических лиц.

Не платят инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.

Госпошлины.

Освобождаются инвалиды 1, 2 группы от пошлины «за обращение в суды общей юрисдикции», «за подачу имущественного иска на сумму ущерба менее 1 млн».

Инвалиды первой и второй группы получают льготу 50 % на все нотариальные услуги.

Степень инвалидности (первая, вторая, третья) определяется в зависимости от того, насколько серьезно из-за заболевания или полученных травм нарушена жизнедеятельность человека. То есть от того, может ли человек сам себя обслуживать, самостоятельно передвигаться, контролировать свои эмоции и общаться с другими людьми. Если же речь идет о детях до 18 лет, то им присваивается категория «ребенокинвалид».

Согласно Федеральному закону от 24 ноября 1995 г. № 181ФЗ инвалидность I группы устанавливается на 2 года, II и III групп — на 1 год. А после этого заново нужно проходить медицинское освидетельствование. Однако есть заболевания, при которых инвалидность дается бессрочно.

Важно, что бессрочная инвалидность дается:

— не позднее 2 лет после признания инвалидом человека, имеющего указанные в законе заболевания и необратимые морфологические изменения;

— не позднее 4 лет после признания человека инвалидом, если после лечения определенных заболеваний нет никаких улучшений.

Очень важно, когда инвалиды встали на льготную очередь на получение жилья.