• те лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и госбезопасности, кто занимал штатные должности в воинских частях (штабах, учреждениях), входивших в состав действующей армии в период ВОВ, либо лица, находившиеся тогда в городах, участие в обороне которых засчитывается им в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях;
• лица, пользующиеся льготами в соответствии с Законом РСФСР «О соцзащите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», а также лица, указанные в ст. 2, 3,5,6 Закона РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 года на п/о «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в р. Теча»;
• военнослужащие, а также лица, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями (срок военной службы 20 лет и более);
• лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
В соответствии с федеральным законодательством Российской Федерации налог на имущества физических лиц не уплачивается со строений, помещений и сооружений следующими категориями граждан:
• пенсионеры;
• граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и др. странах, в которых велись боевые действия;
• родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
• со специально оборудованных строений, сооружений, помещений (жилые включительно), которые принадлежат на праве собственности деятелям культуры, искусства и народным мастерам и используются исключительно как творческие мастерские, ателье, студии;
• с жилой площади, которая используется для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и прочих организаций культуры (на период такого использования указанных помещений);
• с расположенных на участках (садоводческие и дачные некоммерческие объединения граждан) жилых сооружений (жилплощадь до 50 м2) и хозяйственных строений (общая площадь до 50 м2).
Органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные налоговые льготы по уплате налога на имущество физических лиц. Для того чтобы их определить, необходимо ознакомиться с нормативным актом, утвержденным представительными органами муниципалитета.
Особое внимание стоит уделить тому, что, чтобы получить льготу, Вам необходимо заявить о ней. А именно — Вам необходимо написать заявление и приложить подтверждающие документы в налоговые органы.
Согласно гл. 31 Налогового кодекса РФ обязанность по оплате земельного налога возлагается на всех физических и юридических лиц и прямого освобождения от такого налогообложения законодательство Российской Федерации не предусматривает. П. 2 ст. 387 передает установление налоговых льгот по этому налогу в ведение органов муниципальных образований:
При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
В этом случае льготы согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ по земельному налогу могут быть предоставлены пенсионерам местным законодательством, так как земельное налогообложение относится к местным налогам и органы местного самоуправления вправе устанавливать соответствующие льготы для пенсионеров и иных землепользователей. Поэтому льготы пенсионерам по земельному налогу зависят от местного законодательства о пользовании земельными участками, а также от того, где расположен соответствующий земельный участок. В одних регионах установлены льготы для одиноко проживающих пенсионеров, в других — для ветеранов, а также если неработающий пенсионер имеет постоянную регистрацию на территории соответствующего округа и постоянно проживает на территории указанного округа и т. п. Налоговая база по земельному налогу может быть уменьшена в пределах до 25 %, находясь в зависимости от кадастровой цены земли относительно каждого налогоплательщика.
Для уменьшения базы налогообложения пенсионеров в области землепользования необходимо представить документы, которые подтверждают права на соответствующие льготы в налоговые органы, к ведению которых относится налогообложение соответствующих земельных участков. Обычно список документов находится в зависимости от особенностей соответствующего земельного участка. Порядок и сроки предоставления таких льгот, а также установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков определяются нормативными правовыми актами представительных органов соответствующего муниципального образования (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27.03.2008 № 03050601/08 и Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15.02.2007 № 03050702/12). Пакет документов можно предоставить лично или по почте.
Кто имеет право на льготы по уплате земельного налога.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены налоговые льготы для владельцев земли. Согласно этому закону имеют право претендовать на льготы по уплате земельного налога (на уменьшение налоговой базы в размере 10 тысяч рублей) следующие категории граждан:
1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
2) инвалиды, имеющие I группу инвалидности, а также лица, имеющие II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;
3) инвалиды с детства;
4) ветераны и инвалиды ВОВ, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
5) физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча», и в соответствии с Федеральным законом «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
6) физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Для подтверждения права на уменьшение налоговой базы по уплате земельного налога необходимо представить соответствующие документы в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка. Сроки представления документов и сумму уменьшения налоговой базы в каждом районе по уплате земельного налога можно узнать в органах местного самоуправления.
Пример: Инвалид второй группы имеет земельный участок с кадастровой стоимостью 800 000 рублей на территории Ленинградской области (кадастровая стоимость — налоговая база). Напомним, что ставки и льготы устанавливаются местными законами. Допустим, что местные власти установили уменьшение базы на 600 000 рублей, тогда 800 000–600 000 = 200 000 рублей, и с этой суммы платится земельный налог для инвалида.
Местные власти могут установить и полное освобождение от уплаты земельного налога, поэтому для получения полной и детальной информации в вашем случае обращайтесь в органы местного самоуправления.
Какие участки не подлежат налогообложению:
Земельный налог устанавливается на конкретные земельные участки юридических и физических лиц. Существует ряд участков, которые налогом не облагаются. К ним относятся:
— земли, занятые объектами культурного и археологического наследия, заповедниками;
— предоставленные для нужд обороны и безопасности государства, а также для таможенных служб;
