В целях стимулирования процесса совершенствования организационно-экономической структуры АПК предусмотрен особый порядок налогообложения кооперативно-интеграционных формирований с сохранением налоговых преференций организациям, участвующим в совместной деятельности и занимающимся производством сельскохозяйственной продукции. Кроме того, государственная поддержка предусматривает финансирование приоритетных направлений развития сельскохозяйственного производства, обеспечивающих стабильное функционирование всех его отраслей[100]; льготирование кредитов (под бизнес-планы) на реконструкцию молочнотоварных ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик и перерабатывающих предприятий, на строительство жилья и приобретение техники; дотирование цен на сельскохозяйственную продукцию пропорционально их росту на энергоносители; страхование урожая сельскохозяйственных культур, животных и птицы; снижение цен посредством дотаций на зерноуборочные и кормоуборочные комбайны, энергонасыщенные тракторы, поставляемые по лизингу.
Государство Беларусь посредством налоговой политики способствует обеспечению эквивалентного обмена между сельским хозяйством и промышленностью, другими отраслями народного хозяйства. В целях сглаживания диспаритета цен на промышленную и сельскохозяйственную продукцию Кабинет министров Республики Беларусь ежеквартально проводит их индексацию и гарантирует сельскому хозяйству определенную бюджетную компенсацию затрат от подорожания средств производства и услуг, способствуя постепенному переходу к свободным закупочным ценам. Налоговые отношения государства с производителями сельхозпродукции строятся на единых принципах налогообложения всех хозяйствующих субъектов, но с применением множества льгот.
Как и все налогоплательщики, сельхозпредприятия обязаны вносить в бюджет комплекс налогов, включающий: акцизы, если есть оборот подакцизных товаров; налог на добавленную стоимость; отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и отчисления средств пользователями автомобильных дорог в дорожные фонды; целевые сборы на формирование местных бюджетных фондов стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов и целевого сбора на финансирование расчетов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда; налог с продаж автомобильного топлива, если реализуется приобретенное топливо; земельный налог; налог за пользование природными ресурсами (экологический налог); чрезвычайный налог; отчисления в фонд содействия занятости; отчисления в фонд социальной защиты населения; налог на прибыль; налог на недвижимость; местные налоги; другие платежи.
По всем перечисленным платежам сельское хозяйство имеет существенные льготы по уплате. В основном они касаются производства продукции растениеводства (за исключением цветов и декоративных растений), животноводства, рыбоводства и пчеловодства. Доходы от указанных видов деятельности не облагаются сборами в централизованные республиканский и местный бюджетные фонды; налог на добавленную стоимость с этих оборотов исчисляется по льготной ставке 10 %; плата за воду, использованную в их производстве, взимается в уменьшенном размере по сравнению с другими потребителями; фонд заработной платы работников этих подотраслей не облагается чрезвычайным налогом; по ним не уплачиваются отчисления в фонд содействия занятости; прибыль в них также не облагается. Льготы предоставляются также по налогу на недвижимость по основным фондам сельскохозяйственного назначения. Совсем неплатежеспособные хозяйства указами Президента Республики Беларусь с 1998 г. освобождены от уплаты некоторых налогов или же им предоставляется отсрочка платежа[101]. Крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет с момента государственной регистрации освобождаются от уплаты всех видов налога, кроме налога на доходы от несельскохозяйственной деятельности (ст. 16 Закона Республики Беларусь «О крестьянском (фермерском) хозяйстве»).
Закупочные цены на сельскохозяйственную продукцию, реализуемую для государственных нужд, регулируются Министерством сельского хозяйства и продовольствия по согласованию с Министерством экономики.
В целях стимулирования сельскохозяйственного производства государством устанавливаются надбавки к ценам на отдельные виды сельскохозяйственной продукции, однако они не носят регулярного характера.
Государство за счет бюджета осуществляет подготовку, переподготовку и повышение квалификации кадров для всех форм хозяйствования в АПК.
Таким образом, в аграрной политике Республики Беларусь можно выделить следующие структурные элементы:
земельная политика, которая включает в себя правовое разрешение вопросов о полном или частичном праве собственности на землю, характере и способе его реализации, регулирование процессов землеустройства, управление программами развития сельских регионов и т. п.;
финансовая политика, в частности государственная поддержка системы кредитования аграрной сферы, система залога и поручительства; формирование каналов и размеров бюджетного финансирования (субсидии, дотации, удешевление кредита, погашение обязательных страховых взносов и т. д.);
социальная политика, включающая формирование доходов как результатов участия в регулировании рынков земли, труда, капитала; обновление и развитие сельских территорий; развитие социальной инфраструктуры села; социальные гарантии, в том числе система пенсионного обеспечения и страхования, здравоохранение и т. д.;
экология;
политика в области формирования продовольственного рынка, предполагающая стабилизацию внутреннего рынка сельскохозяйственной продукции, ценообразование, налогообложение, поддержка залоговых операций с сельскохозяйственной продукцией; разработка и осуществление целевых межотраслевых, отраслевых, товарных, функциональных и региональных программ; формирование антимонопольной политики и института банкротства и т. д.
Кроме того, предприятиям агропромышленного комплекса Республики Беларусь оказывается государственная поддержка по следующим направлениям:
компенсация затрат на энергоресурсы, удешевление стоимости горюче-смазочных материалов, компенсация разницы в стоимости газа и электроэнергии при реализации их по льготным ценам для производства овощей закрытого грунта;
лизинг сельскохозяйственной техники – расходы бюджета по закупке тракторов, сельскохозяйственных маши и оборудования и передаче их субъектам хозяйствования Республики Беларусь в долгосрочную аренду на льготных условиях[102];
бюджетные субсидии на содержание мелиоративной сети внутрихозяйственного назначения, в том числе ремонтно-эксплуатационные работы, агромелиоративные мероприятия;
производственные капиталовложения – строительство, капитальный ремонт, техническое переоснащение производственных объектов сельскохозяйственных организаций;
компенсация затрат по приобретению удобрений, средств защиты растений и др.;
льготирование процентной ставки за пользование кредитами – компенсация затрат банков при выделении сельскохозяйственным предприятиям льготных целевых кредитов;
государственная поддержка племенного животноводства и элитного семеноводства;
товарный кредит – предоставление сельскохозяйственным предприятиям материальных ресурсов (топлива, смазочных материалов и др.) из государственных резервов на льготных условиях, а также погашение задолженности по товарному кредиту;
компенсация затрат по приобретению и ремонту техники.
В перспективе государственная поддержка агропромышленного производства Беларуси нацелена в основном на развитие рыночной инфраструктуры, укрепление науки и образования, расширение информационно-консультационного обслуживания, обеспечение ветеринарных и фитосанитарных мероприятий, формирование стратегических продовольственных запасов, реализацию программ регионального и территориального развития, страхование сельскохозяйственного производства, рыночное совершенствование организации и ведения сельского хозяйства[103].
Агропромышленный комплекс Республики Казахстан представляет собой совокупность отраслей экономики, включающих производство, заготовку, хранение, транспортировку, переработку и реализацию продукции сельского, рыбного хозяйства, а также пищевую промышленность, сопутствующие производства и сферы деятельности, обеспечивающие их современной техникой, технологическим оборудованием, деньгами, информационными и другими ресурсами, ветеринарно-санитарную и фитосанитарную безопасность, научное обеспечение и подготовку кадров[104].
