Одной из форм госрегулирования промышленного сектора экономики является система мер по стимулированию промышленного производства. В целях стимулирования промышленного производства приняты Указ Президента Республики Беларусь № 231 «О некоторых вопросах стимулирования развития высокоэффективных производств» от 6 июня 2011 г., Указ Президента Республики Беларусь № 175 «О мерах по развитию производства легковых автомобилей» от 4 апреля 2009 г. и Указ Президента Республики Беларусь № 123 «О некоторых мерах по стимулированию инновационной деятельности в Республике Беларусь» от 9 марта 2009 г. (в редакции Указа Президента Республики Беларусь № 92 от 21 февраля 2014 г.).
В Республике Беларусь активно применяются различные формы господдержки промышленности через налоговые льготы и выделение бюджетных субсидий. Налоговые льготы в Беларуси установлены Особенной частью Налогового кодекса Республики Беларусь (в последней редакции от 31 декабря 2013 г.), вступившей в силу с 1 января 2010 г., а также отдельными решениями главы государства и правительства.
Основополагающим документом в системе нормативных актов Беларуси по вопросам предоставления субъектам хозяйствования финансовой помощи является Указ Президента Республики Беларусь № 182 «О совершенствовании правого регулирования порядка оказания государственной поддержки юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям» от 28 марта 2006 г., которым был провозглашен приоритет категориальных льгот над индивидуальными льготами. Вместе с тем пункт 1.3 данного указа разрешил предоставлять льготы отдельным субъектам хозяйствования в индивидуальном порядке по решению Президента: в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов и пени в формах отсрочки или рассрочки платежа, налогового кредита и др. В указе эти меры названы не налоговыми льготами, а мерами господдержки. Концептуальным положением Указа № 182 является возможность предоставления господдержки в обмен на акции. Государство может предоставить предприятию бюджетную субсидию на финансирование капвложений в пределах уплачиваемых им в республиканский бюджет налогов, сборов, таможенных платежей, но не в размере, необходимом для закупки, например, современного оборудования, для приобретения которого придется еще взять кредит, воспользовавшись очередной поддержкой государства. При этом финансовая помощь производится при условии увеличения доли государства в уставном фонде предприятия. Такие возможности государства связаны в том числе с особенностями функционирования в республике акционерных обществ. В свое время их акции были частично розданы коллективам и простым гражданам в обмен на приватизационные чеки, но в связи с мораторием на их продажу предприятия оказались недоступны для сторонних инвесторов.
Господдержка промышленного производства также оказывается за счет реализации различных мер по наращиванию экспорта продукции предприятий. Так, Указом Президента Беларуси № 358 «О стимулировании реализации товаров» от 11 августа 2011 г. создаются дополнительные условия как налогового, так и стимулирующего характера с целью упрощения условий для реализации отечественных товаров. В соответствии с данным указом Минэкономики Беларуси разработало механизм материального стимулирования в зависимости от степени перевыполнения показателей по экспорту. По заявлению Минэкономики Беларуси, участие государства в выработке управленческих решений в части стимулирования экспорта обосновывается высокой долей экспортной выручки, генерируемой госпредприятиями (около 85 %). Важное значение для поддержания рентабельности и конкурентоспособности промышленной продукции на внешних рынках имеет вопрос государственного регулирования цен на продукцию и тарифов на энергоресурсы. В целях повышения конкурентоспособности продукции для некоторых организаций устанавливаются специальные тарифы на энергоносители. Принимаются также меры, направленные на рациональное использование топливно-энергетических ресурсов, стимулирование производителей малой энергетики к принятию мер по снижению издержек.
При упрощенной системе налогообложения применяются следующие налоговые ставки: 5 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость 3 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.
Республика КазахстанГосударственная политика в сфере индустриализации определяется Законом Республики Казахстан № 534-IV «О государственной поддержке индустриально-инновационной деятельности» от 9 января 2012 г., а также Государственной программой индустриально-инновационного развития Республики Казахстан на 2015–2019 годы, утвержденной Указом Президента Республики Казахстан № 874 от 1 августа 2014 г.
Указанная программа предусматривает развитие 14 приоритетных секторов обрабатывающей промышленности, к которым отнесены следующие: черная металлургия, цветная металлургия, нефтепереработка, нефтегазохимия, производство продуктов питания, агрохимия, производство химикатов для промышленности, производство автотранспортных средств, их частей, принадлежностей и двигателей, производство электрических машин и электрооборудования, производство сельскохозяйственной техники, производство железнодорожной техники, производство машин и оборудования для горнодобывающей промышленности, производство машин и оборудования для нефтеперерабатывающей и нефтедобывающей промышленности, производство строительных материалов.
В частности, в данных секторах определены следующие приоритетные направления и задачи: в черной металлургии – увеличение производства труб и проката, сплавов и повышение уровня передела железорудного сырья; в цветной металлургии – увеличение производства и переработки первичного алюминия, а также меди, при этом в качестве меры государственной поддержки проектов в горно-металлургическом комплексе государство предоставляет месторождения полезных ископаемых без конкурсных процедур; в железнодорожном машиностроении – увеличение локализации производимых локомотивов, пассажирских и грузовых вагонов; в автомобилестроении – увеличение локализации выпускаемых автомобилей марок Ssang Yong, Peugeot, реализация совместного проекта полного цикла с ОАО «АВТОВАЗ» по производству 120 тыс. автомобилей в год; в сельскохозяйственном машиностроении – увеличение локализации существующих сборочных производств зерноуборочных комбайнов совместно с ПО «Гомсельмаш» и ОАО «Ростсельмаш», производство зерносеющей и почвообрабатывающей техники; в химической промышленности – реализация конкретных проектов с участием капитала из стран ЕАЭС,
направленных на производство азотных и фосфорных удобрений, что создает благоприятные предпосылки для кооперации и позволит казахстанским производителям диверсифицировать товарную линейку; в строительной индустрии планируется реализация приоритетных направлений по созданию и модернизации производств гидро– и теплоизоляционных материалов, отделочных материалов.
Нормативно-правовыми актами Республики Казахстан определены налоговые и таможенные льготы для инвесторов, осуществляющих:
– строительство и ввод в эксплуатацию объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов в соответствии с проектносметной документацией;
– строительство и открытие новых производств в пределах Индустриального парка.
На территории нового административно-делового центра столицы – специальной экономической зоны (СЭЗ) «Астана – новый город» при ввозе импортных машин, механизмов и оборудования, необходимых для обеспечения строительства, а также машин и оборудования, товаров и материалов, необходимых для строительства и ввода в эксплуатацию объектов инфраструктуры, административного и жилого комплексов, а также больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, дворцов школьников, спортивных комплексов в соответствии с проектносметной документацией:
– не уплачиваются:
а) таможенные пошлины;
б) налог на добавленную стоимость;
– применяется:
а) ставка 0 % при среднегодовой стоимости объектов налогообложения при исчислении налога на имущество (подп. 2) п. 3 ст. 151 Налогового кодекса Республики Казахстан;
б) коэффициент 0 % к соответствующим ставкам при исчислении земельного налога (поди. 1) п. 3 ст. 151 Налогового кодекса Республики Казахстан);
– уменьшается исчисление корпоративного подоходного налога на 100 % (п. 2 ст. 151 Налогового кодекса Республики Казахстан (см. табл. 1, табл. 2)).
