1) налоговые и неналоговые доходы согласно бюджетной классификации;
2) нефтегазовые и ненефтегазовые доходы согласно специфике развития российской рыночной экономики;
3) внешнеэкономические и внутренние доходы согласно внешнеэкономической стратегии и направлениям развития внутренних рынков.
Теперь рассмотрим каждый пункт данной классификации доходов, визуально они представлены на рис. 1, определим группу факторов для каждого и систематизируем их.
Группа 1. Налоговые и неналоговые доходы федерального бюджета Российской Федерации. Для дальнейшего анализа обобщим материал и сделаем акцент на налоговых и неналоговых поступлениях федерального бюджета, так как они являются непосредственным показателем эффективного функционирования экономики государства.
Таблица 2. Структура налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации (2012 г.)[13]
22 Статья 13, гл. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 1): Федеральный закон 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 01.10.2013).
Рис. 1. Структура доходов федерального бюджета Российской Федерации в 2012 году (в млрд руб.)
23 Статья 51 гл. 7 Бюджетного кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (в ред. от 02.11.2013).
Основные факторы, влияющие на объем поступлений налоговых доходов[14]:
1. Налоговое законодательство страны.
2. Развитие как малого и среднего, так и крупного бизнеса.
3. Объемы добычи полезных ископаемых.
4. Соотношение прямых и косвенных налогов в доходах.
Основные факторы, влияющие на объем поступлений неналоговых доходов:
1. Размер устанавливаемых таможенных пошлин.
2. Наличие ситуаций, при которых государство вынуждено продавать государственное имущество федерального ведения.
Группа 2. Нефтегазовые и ненефтегазовые доходы федерального бюджета подразделяются на налоговое и неналоговое направление внутри группы. Согласно ст. 96.6 гл. 13.2 БК РФ к нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:
Налогов:
– налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья – нефть;
– налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья – газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья;
– налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья – газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);
– регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья;
– регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции.
Неналоговых платежей:
– вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;
– вывозных таможенных пошлин на газ природный;
– вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.
Факторы, влияющие на поступления данной группы доходов:
1. Изменение мировых цен на нефть.
2. Изменение мировых цен на природный газ.
3. Изменение объемов экспорта нефти и газа.
4. Изменение ставок налогов и таможенных пошлин.
К ненефтегазовым относятся доходы федерального бюджета без учета нефтегазовых доходов федерального бюджета, самые крупные статьи доходов в этой группе:
Налоговые:
– налог на прибыль организаций;
– налог на добавленную стоимость;
– акцизы на табачную продукцию, спирт и т. д.;
– государственная пошлина.
Неналоговые:
– доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;
– доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации;
– таможенные пошлины и таможенные сборы.
Факторы, влияющие на поступления данной группы доходов:
1. Изменение налоговых ставок.
2. Изменение объёма ВВП.
3. Изменение объёмов экспорта и импорта.
4. Изменения в мировой экономике.
Группа 3. Внешнеэкономические и внутренние доходы федерального бюджета Российской Федерации. По определению доходы от внешнеэкономической деятельности состоят из неналоговых поступлений средств от централизованного экспорта и иных поступ лений от внешнеэкономической деятельности, в связи с осуществлением таможенного контроля и проведением таможенных процедур, а также поступлений по государственным кредитам, предоставляемым иностранным государствам, и прочих.
Внешнеэкономические доходы федерального бюджета в основном представлены:
– ввозные таможенные пошлины;
– вывозные таможенные пошлины.
Факторы:
1. Стабильность или кризисные явления на мировом рынке.
2. Уровень устанавливаемых таможенных пошлин.
3. Участие в торговых организациях, таких как ВТО, Таможенный союз и договоренности с ними.
Внутренние поступления:
Налоговые и неналоговые доходы, не связанные с внешнеэкономической деятельностью.
Факторы:
1. Развитие внутренней экономики и внутренних рынков.
2. Налоговая и социальная политика внутри страны.
3. Наличие соглашений о двойном налогообложении в случае экспорта и импорта продукции.
В каждой группе доходов федерального бюджета приведены факторы, влияющие на объем поступления доходов данной группы. Составим сводную таблицу характеристик и факторов, влияющих на формирование каждой группы (табл. 3).
Несмотря на то что деление в классификации на группы весьма условно, каждая группа входит отчасти в состав другой группы, тем не менее, зная, на какую часть доходов государство возлагает надежды на получение большего дохода в данном периоде, мы можем определить – каким факторам следует уделить внимание в первую очередь. Для этого необходимо обратиться к экономической и бюджетной политике государства и оценить тенденции и направления их развития в ближайший период времени[15].
1.3. Воздействие финансовой и экономической политики государства на структуру доходов бюджетной системы
Экономическая политика государства – понятие макроэкономического уровня, представляет собой действия правительства по принятию и осуществлению экономических решений на макроэкономическом уровне. Для более детального анализа и понимания предлагается сравнить точки зрения определения экономической политики различных современных ученых.
Таблица 3. Факторы, влияющие на объем поступления доходов федерального бюджета
Энциклопедический словарь экономики и права дает определение экономической политики государства: «Экономическая политика – проводимая правительством система мер, действий в области управления экономикой, придания определенной направленности экономическим процессам в соответствии с целями, задачами, интересами государства».
Или, к примеру, определение российских экономистов: «Экономическая политика – это самая широкая и общая категория практической экономики, которая фактически равнозначна понятию государственного регулирования»[16].
Для сравнения, определение зарубежных экономистов:
«Экономическая политика – планомерное влияние наделенных властью учреждений на экономику в целом или определенные отрасли экономики, определенные экономические группы с намерением сохранения, восстановления или изменения общеэкономически значимых состояний и процессов»[17].
Все авторы сходятся во мнении, что экономическая политика является политикой, проводимой правительством или властными структурами, она представляет собой управление экономикой, общеэкономическими процессами и регулирование данных процессов властными структурами. Российские и зарубежные экономисты сходятся во мнении относительно структуры экономической политики. Она включает: структурную, инвестиционную, финансово-кредитную, социальную, внешнеэкономическую, научно-техническую, налоговую, бюджетную политику. Несмотря на различия ведения экономической политики в России и за рубежом, экономисты сходятся в теоретических аспектах формирования и структуризации данного понятия. Они также сходятся в своих определениях по следующим позициям: понятие экономической политики неотрывно связано с понятием перераспределения финансовых ресурсов в экономике, отсюда, скорее, как следствие, проблемы перераспределения финансовых ресурсов возникает один из основных ее элементов – бюджетная политика.
Вопрос перераспределения финансовых ресурсов в экономике Российской Федерации всегда связан с рядом противоречий. В связи с этим возникает несколько точек зрения по данной проблеме. Одна из них основывается на утверждении того, что для эффективности бюджетной сферы, в первую очередь, необходимо обращать внимание на объемы финансирования. Вторая точка зрения базируется на том, что главным является не определение объемов финансирования, а определение статей расходования бюджетных средств. На данном этапе развития экономики России не представляется возможным прийти к единому мнению в вопросе, какую статью государственного финансирования считать приоритетной. В результате на основе данных точек зрения происходит мультипликативное деление мнений. Отталкиваясь от цели иметь устойчивый экономический рост государства, получаем основное направление инвестиций: 1) военно-промышленный комплекс; 2) образование, культура и наука; 3) российская промышленность; 4) сельское хозяйство.
