пяти или шести параметров (в зависимости в том числе от того, был ли плательщик резидентом в прошлом году), включающих связи со страной (сами по себе сложно вычисляемые), наличие в стране родственников, жилища и работы. В позиции resident, но non-domicile (RnD) можно выбирать между двумя налоговыми схемами добровольно, с учетом сложного и ориентированного на «понимание сути» конструкта «anti-avoidance rules», то есть правил по избеганию избегания налогообложения.
Разумеется, британский суд, рассматривая спор налоговой и плательщика, будет исходить не из бюрократических конструктов («как написано») а из сути («что имелось в виду») – это первое правило действия британской Фемиды. Понимая это, и HMRC, и налогоплательщики не стремятся строить формальные схемы – бесполезно. Однако одновременно множество британских налоговых законов строится на формальностях. Знаменитый и такой привлекательный для иностранцев конструкт remittance basis taxation (право non-domiciles не платить налогов в Британии с доходов, не введенных на ее территорию), определяет понятие «чистого капитала», то есть тех денег, которые у вас уже были к моменту въезда и которые «не доход», то есть могут вводиться в Британию беспрепятственно. При этом если вы положили чистый капитал на депозит в банке, а проценты банк платит вам на другой (не британский) счет, то капитал остается чистым. Если же вы купили на чистый капитал акции, и они выросли в цене, вы не можете, продав акции, просто отложить прибыль «в сторону» – ваш капитал стал «грязным», и при введении его в страну HMRC будет считать, что вы ввели прибыль сперва, а потом уже начальный капитал. Если же вы положили чистый капитал на депозит в банке, под залог депозита взяли кредит в том же банке, этот кредит вложили в акции и, продав акции с прибылью, оставили прибыль на заграничном счету, то капитал снова оказывается чистым, и вы можете его вводить в страну без налогов – так плата швейцарскому банку за бессмысленную транзакцию спасает вас от налогов в Британии.
С другой стороны, британская система исходит из добросовестности налогоплательщика. Налоговые проверки бизнесов нечасты, и когда они происходят, их целью является не взять штраф, а указать на ошибки и предложить их исправить. Классическая российская проблема: «Что можно относить на себестоимость?» в Британии решена достаточно просто: все. Одна моя знакомая, чей бизнес в основном состоит из организации мероприятий, а активность требует много встреч с потенциальными клиентами, без проблем объяснила проверяющим инспекторам, что ее прическа и маникюр являются бизнес-расходами, так как она должна хорошо выглядеть на встречах с заказчиком. Минимум отчетных документов, свободный план счетов, долгие сроки уплаты налогов (отчет по налогу на личный доход надо сдать в течение девяти месяцев после конца периода) и готовность HMRC дать отсрочку уплаты выгодно отличают английских налоговиков от российских.
Британские налоги сильно «перекошены» не в пользу высокооплачиваемых слоев населения. Большинство услуг и товаров в Британии облагается VAT (НДС) по ставке 20 %; от НДС освобождаются небольшие бизнесы (как и в России на упрощенке). Ставка налога на прибыль 19 %, 10 % для прибыли от интеллектуальной собственности. Основная проблема, конечно, сосредоточена в налогах на персональный доход, которые различаются в зависимости от размеров дохода и от его источника.
С дохода в размере до 1000 фунтов «с хвостиком» в месяц (100 000 рублей) счастливый получатель не платит никакого налога. Не платят подоходного налога примерно 20 % населения Британии – их доходы не превышают указанной планки. С последующих 3,3 тыс. фунтов в месяц он уплачивает 20 %. Фактически налог сравнивается с российскими 15 % при зарплате в 4 тыс. фунтов в месяц (400 000 рублей) – такую или более низкую ставку платит почти 70 % населения. Но далее ставка сразу растет до 40 %, и получатель 10 тыс. фунтов в месяц платит уже 29 % налога, а начиная со 150 тыс. фунтов в год включается ставка 45 %. Ответственный менеджер крупной корпорации, который добился высокого положения и получает 500 000 фунтов в год, заплатит уже 41,3 % своей зарплаты налогами. Самые богатые 20 % «в среднем» платят 27 % своего дохода.
Как видно, большинство британцев получают достаточно скромные (по меркам Москвы и развитых стран) доходы, зато и налогов платят немного, меньше, чем в России. Богатые несут на себе существенно большую нагрузку – топ 10 % британцев платят около 40 % всех налогов на доход, топ 1 % – около 12 %, топ 0,1 % (около 50 000 счастливчиков с доходами выше 350 000 фунтов в год) ответственны за 4,2 % налогов – нагрузка в 42 раза выше, чем в среднем на каждого британца.
Ставка налога на проценты и купоны эквивалентна ставке налога на зарплату; ставка налога на прирост капитала меньше – 20 % или 28 % в зависимости от ситуации (здесь опять все сложно, как и в других местах налогового законодательства).
Россиянам (и не только), обдумывающим где бы жить в свое удовольствие и не платить налогов, Британия предлагает один из лучших вариантов: уже упомянутую форму remittance basis taxation для тех, кто подходит под статус resident non domicile. Этот статус можно поддерживать в течение 14 лет с момента как вы стали резидентом Альбиона, а затем обновить, утратив статус резидента на пять лет. В первые семь лет такого статуса вы можете расходовать чистый капитал и вообще не платить налогов на доход (если доход получен и сохранен вне Британии), затем появляется фиксированная плата в год за поддержание статуса. Эта схема дешевле итальянской, длиннее португальской и существенно лучше кипрской.
Особенно же много беспокойства для богатых россиян, рассматривающих Британию как место для жизни, создают два налога неведомых в России: на наследство и на покупку недвижимости.
Налог на покупку недвижимости так же является прогрессивным, как водится, ставка зависит от того, для чего ты покупаешь недвижимость, какая она у тебя по счету и еще от ряда параметров, но в целом логика налога следующая: налог на покупку плохой маленькой квартиры в маленьком городке – ноль. При покупке квартиры получше или в городке побольше, налог на превышение – 2 %. При покупке хорошей небольшой квартиры в неплохом небольшом городе – налог на превышение 5 %. Если вы хотите купить что-то терпимое в Лондоне или завести свой домик где-то не в центре Лондона – вы заплатите 10 % от превышения. Ваш аппетит больше, чем вышеперечисленное? Будете платить 12 %. Средний дом для российского олигарха в Лондоне стоит 3–4 млн. фунтов, и государство кладет в бюджет около 300–400 тыс. фунтов с каждой транзакции. Квартира, покупаемая олигархом своему ребенку-студенту, стоит около миллиона – государство выручает 50–60 тысяч.
Купленную недвижимость (особенно за такие деньги, лондонский квадратный метр стоит в четыре раза больше московского) хочется передать по наследству – и тут включается 40 % налог на наследство, устроенный примерно таким же образом: небольшую неплохую квартиру или даже скромный домик вдали от Лондона немолодая супружеская пара может передать детям вовсе без уплаты налога на
