Очень серьезные изменения в 2005—2006 гг. связаны с развитием бюджетирования в Австралии[94] – новой системы центрального менеджмента бюджетной системы (New Central Budget Management System).
Основным изменением является введение бюджетной оценки по результатам. Так, в 2004—2005 гг. была разработана Система управления центральным бюджетом (Central Budget Management System – CBMS). Это способствовало развитию среднесрочного и долгосрочного прогнозирования и бюджетирования, в том числе быстрому и эффективному обмену информацией между Министерством финансов и финансовыми агентствами по всей Австралии, оценке бюджетных расходов, подготовке финансовых документов и интеграции их на единой платформе.
Начиная с 10 июня 2004 г. вся бюджетная информация использует специальные классификационные коды. Компания IBM Australia Limited, ответственная за обслуживание данной системы, проводит ее постоянное тестирование и улучшение. Бюджет 2006—2007 гг. полностью построен по новой CBMS. Общие операционные расходы на создание данной финансовой системы составили 345,3 млн долл. в 2003—2004 гг. и 333,2 млн долл. в 2004—2005 гг. На страхование системы ушло 12,6 млн долл. Бюджет, ориентированный на результат Финансового департамента Австралии, представлен в табл. 7.1.
Таблица 7.1
Бюджет, ориентированный на результат Финансового департамента Австралии в 2004-2005 гг., тыс. долл.
На 2006 г. предполагается получить профицит 9,2 млн долл. Кроме изменений в бюджетировании всех правительственных департаментов в Австралии проводится реформа налогового администрирования.
13 августа 1999 г. началась реформа Администрации налогообложения товаров и услуг. Только в 1999 г. было затрачено на создание офиса (the GST Start-Up Assistance Office – GSTSAO) из Финансового департамента (the Department of Treasury) 500 млн долл. Данной организацией (GSTSAO) были созданы фонды консультирования (The New Tax System Advisory Board, the Business Advisory Panel and the Community Sector Advisory Panel) с целью разъяснения физическим и юридическим лицам смысла налоговых реформ, форм заполнения деклараций, порядка работы.
Австралийская налоговая администрация использовала опыт Новой Зеландии. Так, система косвенных налогов (General sales taxes – GST) действует в Новой Зеландии уже 20 лет. При ее разработке в Австралии специалисты из налоговой администрации рассмотрели GST во всем мире в поисках самой лучшей практики.
Реализация нового налогового пакета системных программ изменила австралийскую налоговую систему[95] . В Австралии не только ввели GST, но в то же время выполнили значительные налоговые преобразования в системе подоходного налога, включая уникальный австралийский деловой номер, опознающий систему, преобразования акцизной системы, новые персональные ставки подоходного налога.
Центральным изменением стало введение 10%-го налога на большинство товаров и услуг, за исключением основного продовольствия. Новый налог заменил Федеральный оптовый налог с продаж и некоторые сборы территорий.
Регистрация при уплате налога с продаж GST необходима, если объем бизнеса за год составляет 50 000 долл. или больше (100 000 долл. и больше для неприбыльных организаций).
Для регистрации требуется заполнить аппликационную форму, в результате чего каждому налогоплательщику присваивается австралийский деловой номер (an Australian Business Number – ABN).
Очень интересное нововведение в австралийской налоговой системе – электронные налоги. При этом в электронном виде идет как уплата налогов, так и их возврат. Например, идет возврат по налогу на каждого ребенка. Эта операция выполняется бесплатно для налогоплательщика. Так, в 2005 г. более 1,35 млн австралийских семей получили возвраты по налогу с помощью данной электронной системы. Диаграмма, представленная на рис. 7.1, показывает рост дохода благодаря введению GST в Австралии.
Работа Австралийского офиса налогообложения (АТО) и Казначейства с предпринимателями промышленности и оптово-розничной торговли способствовала развитию новой налоговой модели в Австралии.
Чтобы объяснить людям, как работает новая налоговая система, был создан специальный консультационный фонд, названный «Общественные установления правовой нормы», который разработал набор информационных изделий в виде сборника фактических данных, бюллетеней, брошюр и т. п.
Для поддержки нового режима сообщений, консультаций в Австралии было дополнительно принято 3600 служащих налогового управления.
Налоговая администрация вкладывала деньги в рекламирование и проведение более чем 1000 бесплатных семинаров для объединений бизнеса. В рекламе использовались песни с целью захватывания внимания.
Эта кампания вызвала огромный интерес у бизнесменов и населения. Например, в первом году после введения GST, ATO получил 110 млн запросов по электронной почте, 4,1 млн телефонных запросов. В то же время было проведено 12 млн публикаций и разослано 70 000 письменных запросов для уведомления. Консультации о налоге проводили 4000 служащих налогового управления. Их рабочие места были оборудованы портативными ЭВМ, которые соединялись с АТО системами, и портативными телефонами.
Другая важная стратегия заключалась в понимании того, что люди будут делать некоторые ошибки в первом году введения новой системы. Австралийский налоговый офис решил, что не будет штрафовать их за простые ошибки, и ограничил применение штрафов на это время.
Решались также вопросы доставки и получения налоговых деклараций (австралийских деловых утверждений (заявлений) деятельности – BAS) вовремя, которые представляли собой документ, используемый налогоплательщиками для сообщения об их налоговых обязательствах. Основным получателем и отправителем налоговой почты стал налоговый офис, с тем чтобы не загружать работой и очередями региональные отделения почты.
Эти проблемы были решены в зародыше, но они породили всесторонние структурные перестановки внутри АТО, включая больший акцент на консультации относительно ключевых вопросов (похожая ситуация была в России – очереди на почтах в дни отсылки налоговых деклараций).
Федеральное правительство Австралии установило новую налоговую систему, а также систему консультативного правления. Это Правление консультировалось с представителями бизнеса высокого уровня и руководителями промышленных предприятий. Промышленные товарищества использовались как канал для АТО, чтобы обсуждать новую GST.
Другой важный инструмент для осуществления консультативных мер был GST-офис помощи создания новой компании, который был ответствен за прямую правительственную помощь малым и средним предприятиям. Офис консультировался с деловой консультативной группой и консультативной группой сектора объединения.
Исследования показали, что многие налогоплательщики пользовались услугами бухгалтеров, которые могли помочь им с их GST и другими налоговыми обязательствами. В связи с этим был разработан специальный веб-сайт для бухгалтеров по проведению консультаций с налогоплательщиками.
Электронные услуги позволили упростить систему оповещения людей о налоговых обязательствах и их оплате. Администрация GST перестроила налоговую систему с тем, чтобы все можно было осуществлять в электронном виде – и расчет, и платеж.
Австралия была одной из первых стран, которая преобразовала налоговую систему с учетом развития электронной торговли и сети Интернет.
Первоначально Налоговый офис Австралии разработал веб-сайт, который за год имел около 100 млн посещений, и в котором было выдано 137 тыс. цифровых сертификатов, разрешающих пользователям доступ к электронным услугам АТО.
В представлении GST, одна из ключевых целей правительства заключалась в поощрении малого бизнеса к компьютеризации, автоматизации, и оно вложило 500 млн долл., чтобы помочь мелкому бизнесу принять новую технологию. Правительство дало ваучеры 200 малым предприятиям на закупку оборудования, компьютеров и программного обеспечения. Австралийский офис налогообложения также отправил по почте бесплатный пакет программ ведения налоговых записей (известный как е-отчет) 1 млн малых предприятий, работающих на наличном расчете.
Введение GST и электронных сообщений обеспечило АТО реальной информацией о налогоплательщиках. Налоговая администрация теперь может сравнивать ежемесячные результаты BAS с прогнозами налоговой администрации, находить, где имеются изменения, рассматривать ключевые деловые сегменты, чтобы понять, где и какие изменения происходят и почему они встречаются.
Налоговые декларации (BAS) выгодны также для налогоплательщиков, так как позволяют минимизировать число документов, представляемых в налоговый офис.
Другое преимущество BAS состоит в том, что их использование позволило Австралийскому бюро статистики отказаться от значительного числа деловых отчетов и обеспечить более полный набор статистических данных.
