Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета. Достоверность их подтверждается подписью плательщика, если плательщик – физическое лицо, в иных случаях – подписями ответственных должностных лиц (директора, главного бухгалтера) и печатью.
Декларация представляется плательщиком в определенный указанным Порядком срок в канцелярию Государственной налоговой администрации для регистрации. В декларацию вносятся данные налогового учета плательщика в отдельности за каждый отчетный период, без нарастающего итога.
Вместе с декларацией должны предъявляться все необходимые приложения к ней.
Декларация, заполненная не в соответствии с требованиями и не подтвержденная подписью плательщика, если плательщик – физическое лицо, а в иных случаях – печатью и подписями ответственных должностных лиц (директора, главного бухгалтера), не регистрируется, считается не принятой и возвращается плательщику для доработки.
В налоговом органе проверяется правильность заполнения декларации, наличие и правильность заполнения всех приложений, представленных плательщиком вместе с декларацией, а также проверяется соответствие суммы налога, заявленного плательщиком в декларации, представленным расчетам.
Если во время такой проверки выявлены ошибки в определении плательщиком суммы налога, то по результатам проверки об этом делается запись в соответствующем пункте налоговой декларации и составляется справка о проверке налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
Если указанная плательщиком в декларации сумма налога, меньше, чем сумма, вытекающая из представленных плательщиком расчетов, выносится распоряжение о внесении изменений в определенную плательщиком сумму налога.
Копии справки и распоряжения в случае доначисления суммы налога по результатам проверки представляются плательщику налога.
В случае выявления завышенной суммы налога плательщик приглашается в налоговую администрацию с соответствующими документами налогового учета для проверки.
Производство по декларированию доходов граждан.
В соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 г. №13-92 «О подоходном налоге с граждан» и инструкцией Главной государственной налоговой инспекции Украины «О подоходном налоге с граждан», зарегистрированной Министерством юстиции Украины 9 июня 1993 г. за №64, декларация о совокупном годовом доходе представляется гражданами, которые на протяжении отчетного года, наряду с доходами по месту основной работы, получали доходы в иных местах, а также гражданами, которые, не имея основного места работы на протяжении отчетного года, получали любые доходы в денежной или натуральной форме.
Граждане, которые имеют постоянное местожительство в Украине (проживают в ней больше 183 дней на протяжении календарного года), декларацию о совокупном годовом доходе предъявляют в налоговые органы в срок до 1 марта следующего года по соответствующей форме. Иностранными гражданами, постоянно проживающими в Украине, декларации представляются ежеквартально.
Декларация о доходах подается в налоговый орган по месту проживания лично плательщиком налога или присылается по почте.
При личном представлении декларации датой подачи считается день регистрации ее в налоговой администрации, а при отправлении декларации по почте – дата отправки на штампе отделения связи.
Граждане, которые на протяжении отчетного года имели доходы лишь по месту основной работы (службы, обучения) и за этот период не получали иных доходов, декларацию о совокупном годовом доходе не представляют.
Декларация состоит из 4 разделов:
– раздел 1 содержит сведения о всех видах доходов, полученных на протяжении отчетного календарного года, о суммах затрат, непосредственно связанных с их получением, а также суммах удержанного подоходного налога по месту получения дохода или уплаченного авансом по расчетам налоговых администраций. Сведения о полученных доходах записываются в соответствующей графе этого раздела декларации в зависимости от вида дохода и места его получения;
– раздел 2 содержит сведения о суммах дополнительных скидок (льгот), на исключение которых с совокупного налогооблагаемого дохода имеет право лицо, предъявляющее декларацию.
– в разделе 3 отмечаются сведения о фактическом годовом совокупном доходе, подлежащем налогообложению, с которого проводится начисление подоходного налога, а также сообщается о сумме дохода, который плательщик налога предполагает получить в следующем году (оценочный доход).
– в разделе 4 отмечаются сведения о собственности и земельных участках, которые являются объектом налогообложения иными налогами (налог с собственников транспортных средств, налог на землю).
Декларация о совокупном годовом доходе должна быть заполнена разборчиво чернилами или шариковой ручкой и подписана плательщиком налога.
В 1 разделе декларации указываются фамилия, имя, отчество, точный и полный адрес постоянного местожительства в соответствии с пропиской. Декларация представляется по месту жительства независимо от места основной работы и места получения иных доходов.
Если в течение года гражданин изменил местожительство, то в декларации отмечается адрес на время ее представления. Наличие телефона (домашнего, служебного) также отмечается в декларации. Дополнительным требованием налоговых органов при представлении декларации предусмотрено указывать государственный идентификационный номер плательщика налога.
Кроме общих данных о плательщике налога, в разделе 1 указываются сведения о доходах, полученных по месту основной работы, а также суммы удержанного (уплаченного) подоходного налога по месту их получения.
В соответствующем пункте декларации указываются доходы, полученные от предпринимательской деятельности, а также иные доходы, налогообложение которых проводят налоговые органы. В частности, отмечаются доходы, которые получены в результате:
– осуществления предпринимательской деятельности без создания юридического лица;
– общей предпринимательской деятельности в составе коллектива предпринимателей без создания юридического лица;
– индивидуальной деятельности адвокатов и частных нотариусов и т.д.
В декларации также необходимо указать доходы, полученные во время пребывания за границей, или доходы, которые поступили из других государств, а также валютные доходы, полученные на законных основаниях непосредственно в Украине.
В частности, в этом пункте отмечаются:
– доходы, полученные от выполнения работ на основании индивидуальных (личных) контрактов (договоров) с иностранными работодателями, а также на основании контрактов между предприятием, учреждением, организацией (юридическим лицом) Украины и иностранным работодателем (при условии выплаты дохода иностранным работодателем непосредственно работнику);
– доходы (рентные платежи, плата по договорам имущественного найма и пр.), полученные от движимого и недвижимого имущества благодаря его использованию на территории иных государств;
– дивиденды на акции иностранных акционерных обществ, а также проценты на вклады в иностранных банках, расположенных за пределами Украины.
Во 2 разделе декларации указывается размер совокупного дохода, подлежащего налогообложению.
Размер совокупного дохода, подлежащего налогообложению, определяется вычитанием из сумм общего (валового) совокупного годового дохода сумм, которые не подлежат налогообложению. В этом разделе декларации указываются сведения о суммах дополнительных скидок (льгот), на исключение которых из совокупного налогооблагаемого дохода имеет право лицо, которое представляет декларацию. При этом право на получение льгот должно быть подтверждено соответствующими документами.
В декларации указываются также иные суммы, которые согласно законодательству не подлежат налогообложению.
В разделе 3 декларации указывается сумма налогооблагаемого дохода.
Лицо, которое предъявляет декларацию, должно самостоятельно определить сумму дохода с учетом соответствующих льгот, из которого необходимо платить подоходный налог.
Суммы предполагаемого дохода на следующий год указывают граждане – субъекты предпринимательской деятельности, которые имеют иные самостоятельные источники доходов.
В разделе 4 декларации отмечаются сведения о собственности и земельных участках, которые являются также объектами налогообложения иными налогами (плата за землю, налог с собственников транспортных средств).
В настоящее время налогообложения этих объектов проводится не по данным декларации, а в ином порядке, в связи с чем заполнение этого раздела имеет просто информационный характер.
